מיסוי דירת מגורים שנתקבלה בירושה

מהם התנאים בחוק לזכאותו של יורש לפטור ממס, בעת מכירת דירת מגורים שקיבל בירושה?

יורש המוכר דירת מגורים שקיבל בירושה, יהא זכאי לפטור ממס בעת מכירת הדירה, במידה ועמד בכל הדרישות הבאות: (א) המוכר הוא בן זוגו של המוריש, או צאצא של המוריש, או בן זוגו של צאצא של המוריש. (ב) לפני פטירתו היה המוריש בעלה של דירת מגורים אחת. (ג) אילו היה המוריש בחיים והיה מוכר את דירת המגורים, הוא היה פטור ממס על המכירה.

האם אדם אשר קיבל בירושה שתי דירות, זכאי לנצל את סעיף הפטור בחוק עבור שתי הדירות?

לא! פטור ממס ניתן על דירה אחת בלבד, שהתקבלה בירושה, ולא ניתן לנצלו ביחס ליותר מדירת מגורים אחת.

האם קיימת זיקה בין הפטור ממס על דירת המגורים, שהתקבלה בירושה, לבין מספר הדירות הרשומות על שמו של היורש?

לא! ייחודו של הפטור ממס על דירת מגורים שהתקבלה בירושה, הוא בכך שאינו תלוי במספר הדירות הנמצאות בבעלותו של היורש.

האם יש קשר בין פטור ממס על דירת מגורים שנתקבלה בירושה, לבין פטור ממס, אשר נוצל ע"י יורש, בעבר?

לא! פטור אחד או יותר שקיבל יורש בעבר, עבור מכירת דירת מגורים, אינו מהווה תנאי לקבלת פטור ממס על דירת מגורים, שהתקבלה בירושה.

האם פטור ממס, אשר ניתן על דירת מגורים שנתקבלה בירושה, נכלל בין הפטורים על מכירת דירת מגורים מזכה?

לא! מוכר דירת מגורים מזכה יהא זכאי לפטור ממס, במכירת דירת המגורים, במידה ועמד בתנאי חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) 1963, ללא קשר ובלי לגרוע מזכאותו לפטור על דירת מגורים, שנתקבלה בירושה.

האם חלוקת נכסי העזבון בין יורשים, וביצוע תשלומי איזון ביניהם, תיחשב לפעולת מכירה רגילה, הכרוכה בתשלום מס, כאשר התשלום עבור הנכס מקורו מחוץ לעזבון?

כן! פעולות ההורשה היחידות, שאינן כרוכות בתשלום מס על פי החוק, הן העברת נכסי העזבון באופן ישיר ליורשים או חלוקת נכסי העזבון בין היורשים, וכן תשלום דמי איזון בין היורשים לבין עצמם מתוך נכסי העזבון.

האם מכירת זכות במקרקעין מתוך נכסי העזבון על ידי יורשים, לאדם שאינו יורש, תיחשב למכירה רגילה, החייבת במס על פי חוקי המס?

כן! מכירת זכות במקרקעין השייכת לעזבון, לאדם שאינו נמנה על מצבת היורשים, מהווה מכירת זכות במקרקעין החייבת במס, על פי חוקי המס.

האם יש לשלם מס בגין מכירת זכות במקרקעין, מתוך נכסי עזבון, המתבצעת על ידי מנהל העזבון, לאדם שאינו נמנה עם היורשים?

כן! חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) 1963, קובע, כי מכירת זכות במקרקעין הנמנית עם נכסי העזבון, על ידי מנהל העזבון, הינה פעולת "מכירה" החייבת במס.

מהו המועד ממנו ואילך חל סעיף הפטור ממס על מכירת זכות במקרקעין, השייכת לעזבון?

סעיף הפטור ממס בעניין מכירת זכות במקרקעין, הנמנית עם נכסי העזבון, יחול על נכסי העזבון אשר היו שייכים למוריש ביום פרסומו של חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) 1963, או הושגו לאחר מכן. כלומר, סעיף הפטור יחול על מכירות שנעשו לאחר יום פרסום החוק, כאשר ניתן לקבל בירושה נכס מקרקעין, אשר הושג או נרכש לפני מועד תחולת החוק.

האם הורה, אשר ירש מילדו דירת מגורים ומכר אותה, זכאי לקבל פטור ממס בעת מכירת הנכס?

לא! פטור ממס על מכירת דירת מגורים, לא יוענק להורה אשר ירש את דירת המגורים של ילדו, שכן הפטור יוענק, רק כאשר המוכר הוא בן זוגו של המוריש, או צאצא של המוריש, או בן זוגו של צאצא של המוריש.

האם פטור ממס שקיבל יורש על מכירת נכס מקרקעין מקרוב אחד, שולל ממנו את הזכות לקבל פטור נוסף בגין ירושה שקיבל מקרוב משפחה אחר?

לא! פטור שקיבל יורש בעבור מכירת נכס מקרקעין מעזבונו של מוריש אחד, אינו גורם לביטול הזכות לפטור ממס על מכירת נכס מקרקעין, אשר הוא קיבל בירושה ממוריש נוסף.

האם ידועה בציבור זכאית למכור את דירת המגורים, שהוריש לה בן זוגה, בפטור ממס?

ככלל, למרות שהמונח "בן זוג" אינו מוגדר בחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) 1963, אין כל מניעה שידועה בציבור, אשר ירשה נכס מקרקעין מבן זוגה, תזכה בפטור ממס על מכירת דירת המגורים שקיבלה בירושה.

האם ילד שקיבל מאביו החורג דירת מגורים בירושה, זכאי למכור את נכס המקרקעין בפטור ממס?

לא! ילד שירש מאביו החורג דירת מגורים, אינו זכאי לפטור הקבוע בחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) 1963, משום שפטור זה ממס, עומד לזכות צאצא של המוריש בלבד.

האם ילד מאומץ, אשר ירש את דירת המגורים של הוריו המאמצים, זכאי לקבל פטור ממס בעת מכירת הדירה?

כן! ילד שאומץ כדין על ידי הוריו, זכאי למכור את דירת המגורים, אשר ירש מהוריו המאמצים או מאחד מהם בפטור ממס, הואיל והוא נחשב לצאצא של הוריו, למרות שאין הוא ילדם הביולוגי.

האם כלתו או חתנו של המוריש, זכאים למכור בפטור ממס, נכס מקרקעין שציווה להם המוריש?

כן! בן זוגו של צאצא של המוריש, זכאי למכור נכס מקרקעין שציווה לו המוריש, בפטור ממס, במידה שהמוריש היה בעל דירת מגורים אחת בלבד, משום שאילו היה מוכר את דירת המגורים, היה חל פטור ממס על המכירה.

האם כלתו או חתנו של המוריש, זכאים למכור בפטור ממס, נכס מקרקעין שציווה להם המוריש?

כן! בן זוגו של צאצא של המוריש, זכאי למכור נכס מקרקעין שציווה לו המוריש, בפטור ממס, במידה שהמוריש היה בעל דירת מגורים אחת בלבד, משום שאילו היה מוכר את דירת המגורים, היה חל פטור ממס על המכירה.

האם יורש זכאי לפטור ממס בעת מכירת דירת מגורים שקיבל בירושה, במידה והמוריש החזיק בבעלותו יותר מדירה אחת לפני מותו?

לא! פטור ממס לא מוענק ליורש שמכר דירת מגורים, אשר הוריש לו המוריש, הואיל וביום מותו היה המוריש בעלים של יותר מדירה אחת. לפיכך, נשללת הזכות לפטור ממס, אף בעת מכירת דירת מגורים אחת.

האם לצורך קבלת פטור ממס, נלקחות בחשבון דירות, בבעלותו של המוריש, הנמצאות בחוץ לארץ?

לא! כאשר באים לבדוק, האם יורש זכאי לפטור ממס על מכירת דירת מגורים שקיבל בירושה, אזי דירות אשר החזיק המוריש מחוץ לישראל, אינן באות במניין דירותיו של המוריש, לעניין הזכאות לפטור ממס, משום שאין הן נחשבות לזכות במקרקעין.

האם זכאות המוריש לפטור ממס, נבחנת ביום פטירתו, או ביום מכירת דירת המגורים על ידי היורש?

ככלל, זכאות המוריש לפטור, נבדקת ביום מכירת הדירה על ידי היורש, הואיל ופרשנות זו מגשימה את רצון המחוקק לתת פטור לדירה אחת שנתקבלה בירושה.

האם זכאות המוריש לפטור ממס, נבחנת ביום פטירתו, או ביום מכירת דירת המגורים על ידי היורש?

ככלל, זכאות המוריש לפטור, נבדקת ביום מכירת הדירה על ידי היורש, הואיל ופרשנות זו מגשימה את רצון המחוקק לתת פטור לדירה אחת שנתקבלה בירושה.

האם יורש רשאי להמתין פרק זמן מסויים, עד למכירת הדירה, כדי לזכות פטור ממס, במידה וביום מותו, המוריש לא היה זכאי לפטור זה?

כן! תיכנון מס הינו דבר לגיטימי. כאשר בפני אדם מצויות מספר ברירות, הוא רשאי לבחור בדרך אשר חבות המס בגינה, הינה נמוכה יותר בהשוואה לאלטרנטיבה אחרת, ולפיכך אין כל מניעה, כי כדי לזכות בפטור ממס, ימתין יורש עם מכירת דירת המגורים שקיבל בירושה, במידה וביום מותו, המוריש לא היה זכאי למכור את דירתו בפטור.

האם פטור שקיבלו בני התא המשפחתי של המוריש לאחר מותו, ייכלל במניין הפטורים, לשם בחינת זכאותו של המוריש ביום מכירת הדירה?

ככלל, פטור שהוענק לבני התא המשפחתי של המוריש לאחר פטירתו, אינו נלקח בחשבון, לצורך בדיקת זכאותו של המוריש לפטור, ביום מכירת דירת המגורים.

האם הזכות לפטור ממס, עומדת לזכותם של שני יורשים, אשר קיבלו בירושה דירת מגורים אחת, אולם הרסו אותה ובנו במקומה שתי דירות מגורים?

לא! פטור ממס יינתן רק עבור דירת מגורים אחת שנתקבלה בירושה. לכן, שני יורשים, אשר קיבלו לידיהם בירושה, דירת מגורים אחת, ובנו תחתיה שתי דירות חלופיות, אינם זכאים לקבל פטור עבור שתי הדירות גם יחד.

האם יורשים חייבים בתשלום מס ירושה על פיקדון כספי שהנחיל להם המצווה?

ככלל, יורשים אינם חייבים בתשלום מס ירושה על כספים ונכסים שקיבלו בירושה. יחד עם זאת, הפיקדון הכספי לא יהיה פטור ממס על רווחי הון כקבוע בחוק.

האם ירושה שהתקבלה מארה"ב ושולם עליה מס בארה"ב, תהיה חייבת במס גם בארץ?

ככלל, על פי חוקי המס בישראל, אין חבות במס על עזבון שהתקבל בירושה. על כן, עזבון שנתקבל בירושה בארה"ב, ושולם עליו מס כחוק, אינו חייב בתשלום מס נוסף בארץ.

האם יש היום או מתוכנן להיות מס עזבון, האם רצוי שהורים מבוגרים יירשמו את ילדיהם כשותפים בחשבון הבנק שלהם מבחינת המיסוי?

מס עזבון בוטל לפני שנים רבות. בשנים האחרונות, מוזכרת שוב ושוב אפשרות הטלת מס זה מחדש. ניתן לשקול רישום ילדים כשותפים בחשבון הבנק של הוריהם, בהנחה ששורר אמון בלתי מסוייג בין הילדים להורים. לפעילות הילדים בחשבון משותף מעין זה, עלולות להיות השלכות כגון: אם יתחולל משבר בנישואי מי מהילדים, באופן שחלק מן החשבון עלול להיחשב כרכוש משותף של בני הזוג.